Este importantă atenția la cotele reduse de TVA, întrucât aplicarea noilor prevederi din Codul Fiscal pentru alimente, animale și păsări vii, îngrășăminte, pesticide, semințe și alte produse agricole, precum și servicii agricole necesită norme metodologice precise. Emiterea unui ordin comun al Ministerului Finanțelor și Ministerului Agriculturii și Dezvoltării Rurale va clarifica care livrări/prestări beneficiază de cota redusă de 11%.

În funcție de codurile NC incluse în aceste norme, dacă ingredientele unui produs sunt achiziționate cu TVA de 21%, dar produsul final se vinde cu TVA de 11%, este necesară o planificare financiară adecvată, inclusiv prefinanțarea TVA deductibile până la rambursarea de la stat.

Un alt aspect esențial este regularizarea cotei de TVA în cazul încasărilor în avans înainte de 31 iulie 2025, când livrarea/prestația este efectuată ulterior. Cota de TVA se aplică în funcție de data livrării/prestării.

De exemplu, dacă s-au achiziționat servicii de cazare cu plată anticipată la cota de 9%, iar prestația are loc în august 2025, cota aplicabilă va fi de 11%. Precizarea modului în care aceasta va fi regularizată de către prestator sau adăugată la prețul inițial depinde de clauzele contractuale (dacă TVA era inclus în preț sau separat).

Actualul pachet fiscal (Legea 141/2025) a majorat cotele de TVA. În detaliu:

• Cota de 5% a fost majorată la 11% pentru toate livrările anterior supuse acestei cote.
• O parte din livrările anterior supuse cotei reduse de 9% au trecut la 11%, dar există și excepții (detaliate mai jos).
• Cota de 9% a fost majorată la 21% pentru:

– Livrarea de produse de patiserie cu conținut ridicat de zahăr.

– Livrarea de semințe, furaje pentru albine, plante și ingrediente pentru prepararea alimentelor.

– Livrări de clădiri și terenuri către primării pentru atribuire cu chirie subvenționată.

– Livrări de locuințe cu suprafață utilă maximă de 120 mp și valoare maximă, inclusiv terenul, (600.000 lei, fără TVA). (Sunt valabile măsuri tranzitorii timp de 12 luni.)

– Livrarea și instalarea echipamentelor de producere de energie regenerabilă de înaltă eficiență și emisii scăzute.

– Accesul la bâlciuri, parcuri de distracții, parcuri, târguri, expoziții, cinematografe și evenimente culturale.

– Accesul la evenimente sportive.

Livrările/prestările supuse cotei de 19% până la 31 iulie 2025 vor fi supuse cotei de 21% din 1 august 2025.