Antreprenorii din România trebuie să fie atenți la noile reguli fiscale, care vor fi aplicate din 2026, după modificările legislative adoptate la finalul anului trecut. Prin aceste schimbări, Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) introduce criterii de risc fiscal și măsuri de inactivitate și dizolvare a firmelor, cu scopul de a curăța mediul de afaceri, dar și cu posibilitatea generării unor blocaje administrative și sancțiuni.

Criterii de risc fiscal și monitorizare a capacității financiare

MODIFICĂRILE legislative adaugă trei noi criterii pentru încadrarea unei firme la risc fiscal. Acestea includ utilizarea mijloacelor moderne de plată, informațiile înscrise în cazierul fiscal și un criteriu nou referitor la avertizarea timpurie asupra capacității financiare de plată a obligațiilor fiscale.

Din cauza lipsei detaliilor concrete despre modul în care ANAF va aplica această avertizare timpurie, specialiștii ridică întrebări privind notificările prealabile și criteriile exacte folosite pentru stabilirea riscului.

Pentru criteriul legat de mijloacele moderne de plată, statisticile autorităților indică numărul companiilor fără cont bancar. Informațiile din cazierul fiscal sunt, de asemenea, luate în calcul, urmând ca aceste date să influențeze punctajul de risc al contribuabililor.

Sancțiuni pentru inactivitate și nerespectarea obligațiilor fiscale

În cazul în care firmele nu raportează situațiile financiare în termen de cinci luni de la termenul legal sau nu dețin cont bancar sau de Trezorerie, pot fi sancționate cu amenzi între 3.000 și 10.000 de lei.

Noile reguli specifică și condițiile de declarare a inactivității fiscale: lipsa unui cont bancar sau de Trezorerie și nedepunerea situațiilor financiare în timpul stabilit.

Pentru firmele inactive, ANAF va putea dispune dizolvarea din oficiu în baza unor termene stabilite clar, precum și pentru cele care nu se reactivează în termenul de un an de la declararea inactivității.

Termenele de reactivare variază de la 30 de zile pentru firme fără obligații fiscale restante, până la un an pentru cele care aveau obligații fiscale restante și nu s-au reactivează în termenul legal de 18 decembrie 2026.

Pentru firmelor inactive fără datorii, termenul de reactivare este de 30 de zile, începând cu data intrării în vigoare a legii, 17 ianuarie 2026. Contribuabilii declarați inactiv anterior și nerealizați în termen de un an pot fi, de asemenea, supuși dizolvării.

Proceduri privind dizolvarea și gestionarea firmelor inactive

Dizolvarea autoactivă va fi aplicată firmelor inactive, fie cele fără obligații fiscale, fie cele cu obligații restante, care pot intra în procedura insolvenței cu numirea unui lichidator.

În cazul firmelor fără datorii, radierea din oficiu se va realiza de către Oficiul Național al Registrului Comerțului (ONRC), după expirarea termenelor de reactivare.

Pentru societățile cu obligații fiscale restante, se vor putea proclama proceduri de insolvență, în cazul în care situațiile fiscale nu sunt regularizate.

Distribuirea dividendelor și capitalizarea împrumuturilor

Din 2026, distribuirea dividendelor va fi condiționată de acoperirea pierderilor contabile reportate și reîntregirea activului net. Nerespectarea acestei obligații poate duce la amenzi între 10.000 și 200.000 de lei.

De asemenea, firmele vor fi obligate, din 2027, să capitalizeze împrumuturile primite de la asociați sau acționari pentru reîntregirea activului net, în termen de doi ani de la încheierea exercițiului financiar.

Nerespectarea acestei obligații va atrage amenzi între 40.000 și 300.000 de lei. Autoritățile urmează să clarifice în detaliu procedurile de aplicare și posibilitatea contestării acestor măsuri.

O problemă semnalată de specialiști vizează implicarea ANAF în calculul impozitului pe profit și TVA pentru societățile cu active precum terenuri și clădiri, după transferuri sau reevaluări, fiind invocate posibile conflicte între regulile fiscale și bilanțul contabil al firmelor.