Modificări esențiale la TVA pentru IMM-uri – Ordonanța Guvernului 22/2025

Noul act normativ aduce modificări semnificative în legislația TVA, impactând direct micile întreprinderi și furnizorii de servicii. Ordonanța Guvernului 22/2025 modifică în mod substanțial regimul special de scutire TVA pentru IMM-uri, introducând norme mai stricte și extinse la nivel european.

Începând cu 1 septembrie 2025, pragul pentru beneficiarul regimului special de scutire de TVA este majorat de la 300.000 lei la 395.000 lei. În același timp, obligațiile comercianților cresc. Perioada de amânare pentru înregistrarea în scopuri de TVA a fost eliminată.

• Întreprinderile traversând pragul de scutire trebuie să se înregistreze imediat pentru TVA.
• Colectarea TVA se aplică începând cu tranzacția care generează depășirea pragului de scutire.
• Procedurile de înregistrare sunt obligatorii imediat, fără un termen de amânare.
• Facturile emise fără TVA, care au dus la depășirea limită, vor trebui corectate pentru a permite deducerea TVA de către clienți.

Regimul special de scutire TVA este extins la nivel european, în acord cu Directiva (UE) 2020/285. Acest lucru permite micilor firme să beneficieze de scutire în alte state membre, cu condiția ca cifra de afaceri agregată UE să nu depășească 100.000 euro și cifra de afaceri în statul membru să nu depășească pragul național de scutire.

Contribuabilii care operează transfrontalier pot aplica acest regim în alte state membre, atâta vreme cât cifra de afaceri anuală agregată la nivel european nu depășește 100.000 euro și cifra de afaceri din România este sub pragul național aplicabil. Acest lucru este valabil și pentru contribuabili din alte state membre care desfășoară activități în România.

Noua legislație reformulează și locul prestării serviciilor, un element crucial pentru impozitarea TVA. Pentru tranzacțiile B2C, locul prestării serviciilor culturale, artistice, sportive, educaționale etc. se stabilește în funcție de locația evenimentului (fizic). Serviciile oferite virtual vor fi impozitate în țara beneficiarului. Principiul anterior se aplică tranzacțiilor B2B.

Ordonanța prevede amânarea, până la 31 decembrie 2025, a obligației de raportare conformă pentru diferențele constatate între decontul pre-completat (P300) și cel efectiv depus (D300), în cadrul sistemului RO e-TVA. Această măsură permite o perioadă de adaptare, fără a genera penalizări sau includeri în categoria de entități cu risc fiscal.

În concluzie, noul act normativ, în ciuda complexității sale, deschide perspective în ceea ce privește adaptarea și respectarea regulilor, dar impune o atenție sporită asupra obligațiilor fiscale pentru a evita riscurile într-un sistem în continuă evoluție.